India's benadering van de groeiende wereld van cryptocurrencies, of Virtuele Digitale Activa (VDA's) zoals ze officieel worden genoemd, nam een definitieve wending met de Union Budget 2022. Deze baanbrekende begroting introduceerde een uitgebreid belastingkader, met als doel duidelijkheid, verantwoording en inkomstengeneratie te creëren uit de snelgroeiende economie van digitale activa. Voorheen was de fiscale behandeling van crypto-activa ambigu, wat zowel investeerders als belastingautoriteiten in een staat van onzekerheid liet. Het nieuwe regime, voornamelijk beheerst door specifieke secties van de Income-tax Act uit 1961, heeft duidelijke regels vastgelegd voor het belasten van winsten en het waarborgen van de traceerbaarheid van transacties. Dit artikel zal diep ingaan op deze regelgeving en de fijne kneepjes ervan uitleggen voor algemene crypto-gebruikers in India.
De introductie van dit kader betekende een cruciale stap van de Indiase overheid: hoewel cryptocurrencies niet expliciet werden gelegaliseerd of gereguleerd als valuta, erkende de overheid hun bestaan als activa die inkomen kunnen genereren. Door VDA's onder het belastingstelsel te brengen, gaf de regering een signaal af dat zij de sector wil monitoren en mogelijk de weg wil vrijmaken voor toekomstige, bredere reguleringsmaatregelen. De hoofddoelstellingen waren tweeledig: zorgen voor een gestage stroom inkomsten voor de schatkist uit een voorheen onbelaste sector, en het bieden van een mechanisme voor het volgen van transacties, om zo potentiële risico's op het gebied van witwassen en terrorismefinanciering te beperken.
Het belangrijkste aspect van het Indiase crypto-belastingkader is de behandeling van inkomen verkregen uit de overdracht van Virtuele Digitale Activa. Sectie 115BBH, die specifiek voor dit doel is geïntroduceerd, schrijft een hoog, vast belastingtarief voor op winsten.
Alle inkomsten die voortvloeien uit de overdracht van een Virtueel Digitaal Activum zijn onderworpen aan een vlak inkomstenbelastingtarief van 30%. Dit tarief wordt rechtstreeks toegepast op de nettowinsten behaald uit de verkoop, ruil of anderszins overdragen van VDA's. In tegenstelling tot traditionele vermogenswinsten, waar verschillende belastingtarieven gelden op basis van de bezitsperiode (korte termijn vs. lange termijn), worden crypto-winsten uniform belast tegen 30%, ongeacht hoe lang het activum in bezit was. Dit vereenvoudigt de berekening, maar betekent ook dat zelfs activa die zeer kortstondig werden aangehouden, geconfronteerd worden met dezelfde hoge belastingdruk.
De Income-tax Act, 1961, definieert een Virtueel Digitaal Activum in brede zin om een breed scala aan digitale representaties te omvatten. Deze definitie is cruciaal omdat deze bepaalt welke activa onder de belastingschijf van 30% vallen. Volgens Sectie 2(47A) van de wet betekent een "Virtueel Digitaal Activum":
In essentie dekt deze definitie de meeste gangbare cryptocurrencies (Bitcoin, Ethereum, etc.), non-fungible tokens (NFT's), stablecoins en vele andere digitale tokens die waarde of nut vertegenwoordigen. De brede aard van de definitie zorgt ervoor dat nieuwe vormen van digitale activa waarschijnlijk ook gedekt zullen zijn.
Hoewel het belastingtarief van 30% ongecompliceerd is, is de methode voor het berekenen van de belastbare winst uitzonderlijk streng en heeft deze aanzienlijke gevolgen voor de winstgevendheid.
De berekening is over het algemeen: Belastbare Winst = Verkoopprijs - Aanschafkosten
Er zijn echter kritieke beperkingen op wat kan worden afgetrokken:
Alleen de Aanschafkosten zijn Aftrekbaar: Dit is de meest restrictieve clausule. Bij het berekenen van winsten mag een belastingbetaler alleen de feitelijke kosten aftrekken die zijn gemaakt om de VDA te verwerven. Dit betekent:
Geen Verrekening van Verliezen: Dit is een andere grote afwijking van de traditionele vermogenswinstbelasting. Elk verlies geleden door de overdracht van een VDA kan niet worden verrekend met enig ander inkomen. Dit omvat:
Geen Verliesoverdracht: Bovendien kunnen verliezen uit de overdracht van VDA's niet worden overgedragen naar volgende boekjaren om te worden verrekend met toekomstige VDA-winsten. Als u een verlies lijdt, wordt dat verlies feitelijk genegeerd voor belastingdoeleinden.
Voorbeeldscenario voor Winstberekening:
Stel dat een individu, de heer A, de volgende VDA-transacties heeft:
Onder het Indiase belastingregime:
Naast de vaste belasting van 30% kunnen twee extra componenten de totale belastingdruk verhogen:
Surcharge (Toeslag): Dit is een extra belasting die wordt geheven op de te betalen inkomstenbelasting door personen met een hoger inkomen. De tarieven variëren op basis van het totale belastbare inkomen:
Health and Education Cess: Een heffing van 4% wordt geheven over de inkomstenbelasting plus de toeslag (indien van toepassing). Dit is een standaardheffing op bijna alle inkomstenbelastingverplichtingen in India.
Voorbeeld Gecombineerd Effectief Belastingtarief: Als een individu belastbare VDA-winsten heeft van INR 10.00.000 en hun totale inkomen lager is dan INR 50 Lakh:
Als een individu belastbare VDA-winsten heeft van INR 10.00.000 en hun totale inkomen hoger is dan INR 1 Crore:
Het Indiase belastingkader heeft ook betrekking op VDA's die als geschenk zijn ontvangen. Als de totale reële marktwaarde van VDA's die een persoon gedurende een boekjaar zonder tegenprestatie, of voor een tegenprestatie die lager is dan de reële marktwaarde, ontvangt meer dan INR 50.000 bedraagt, dan is de gehele reële marktwaarde van dergelijke VDA's belastbaar bij de ontvanger onder de post "Inkomen uit andere bronnen". Uitzonderingen kunnen gelden voor geschenken van familieleden of bij specifieke gelegenheden zoals een huwelijk.
Hoewel de belasting van 30% van toepassing is op winsten uit de overdracht van VDA's, wordt inkomen gegenereerd uit activiteiten zoals crypto-mining doorgaans anders behandeld. De coins ontvangen uit mining worden over het algemeen beschouwd als inkomen op het moment van ontvangst. Afhankelijk van de schaal en regelmaat van de activiteit kan dit worden belast als:
Zodra deze gedolven VDA's vervolgens worden verkocht of overgedragen, is elke winst behaald uit die overdracht (Verkoopprijs - Aanschafwaarde op het moment van mining) vervolgens onderworpen aan de 30% belasting onder Sectie 115BBH.
Naast de inkomstenbelasting op winsten introduceerde de Indiase overheid een mechanisme voor Bronbelasting (Tax Deducted at Source, TDS) op crypto-transacties, primair gericht op het verbeteren van de traceerbaarheid en het waarborgen van belastingnaleving vanaf het begin. Sectie 194S stelt deze inhouding verplicht.
TDS is een systeem waarbij belasting direct aan de bron van het inkomen wordt ingehouden. Voor crypto betekent dit dat een percentage van de verkoopprijs (het totale bedrag ontvangen voor de verkoop van de VDA) wordt ingehouden door de betaler (de koper of de exchange) en wordt afgedragen aan de overheid. Dit is geen extra belasting, maar een vooruitbetaling op de uiteindelijke inkomstenbelastingverplichting van de verkoper.
Een TDS van 1% is van toepassing op de verkoopprijs (brutowaarde) van een Virtueel Digitaal Activum. Dit betekent dat als u VDA's verkoopt ter waarde van INR 1.00.000, er INR 1.000 als TDS wordt ingehouden en bij de belastingdienst wordt gestort.
De verantwoordelijkheid voor het inhouden van de TDS hangt af van de aard van de transactie:
TDS onder Sectie 194S is niet van toepassing op elke afzonderlijke transactie. Er zijn specifieke drempels:
Deze drempels betekenen dat verkopers van kleine bedragen of incidentele verkopers mogelijk niet onderworpen zijn aan TDS, maar hun winsten zijn nog steeds belastbaar.
De unieke structuur van de Indiase crypto-belastingwetten introduceert verschillende belangrijke implicaties en nuances die gebruikers moeten begrijpen.
Zoals eerder vermeld, is het onvermogen om verliezen van de ene VDA te verrekenen met winsten van een andere een cruciaal aspect. Dit betekent dat als u een portfolio van 10 verschillende cryptocurrencies heeft, u de winst of het verlies voor elk activum afzonderlijk moet berekenen. Winsten uit één VDA zijn volledig belastbaar tegen 30% (plus toeslag en heffing), zelfs als u aanzienlijke verliezen hebt geleden op andere VDA's in hetzelfde boekjaar. Dit heeft een grote impact op actieve handelaren die hun portefeuilles diversifiëren en regelmatig zowel winsten als verliezen boeken over verschillende activa. De belastingverplichting wordt berekend op basis van "brutowinst" zonder verrekening van verliezen tussen activa.
Het bepalen van de 'aanschafkosten' kan complex zijn, vooral voor individuen die meerdere aankopen van dezelfde VDA hebben gedaan tegen verschillende prijzen in de loop van de tijd. Hoewel de Income-tax Act niet expliciet een specifieke methode voorschrijft (zoals FIFO - First-In, First-Out, of LIFO - Last-In, First-Out, of Weighted Average Cost), hanteren belastingbetalers over het algemeen een consistente methode.
Belastingbetalers moeten een methode kiezen en deze consequent toepassen op al hun VDA-transacties om transparantie te waarborgen en toekomstige discrepanties met de belastingautoriteiten te voorkomen. Gedetailleerde administratie wordt hierbij van cruciaal belang.
De fiscale behandeling van inkomen gegenereerd uit Decentralized Finance (DeFi) activiteiten, staking, lending en yield farming blijft een gebied dat specifiekere verduidelijking van de belastingautoriteiten vereist. Op basis van algemene belastingprincipes zal dergelijk inkomen echter waarschijnlijk als volgt worden behandeld:
De brede definitie van "Virtueel Digitaal Activum" omvat expliciet Non-Fungible Tokens (NFT's). Daarom zijn winsten uit de verkoop of overdracht van NFT's ook onderworpen aan het vlakke belastingtarief van 30%, met dezelfde beperkingen op aftrekposten en verliesverrekening.
Op dezelfde manier worden stablecoins (zoals USDT, USDC, BUSD) ook beschouwd als VDA's. Alle winsten die worden behaald met het verhandelen van stablecoins (bijv. als een stablecoin iets van zijn koppeling verliest en u profiteert van het herstel) vallen onder hetzelfde belastingregime van 30%. Het gebruik van stablecoins als ruilmiddel in VDA-transacties kan ook leiden tot TDS-verplichtingen.
Belastingbetalers die VDA-transacties uitvoeren, moeten deze nauwkeurig rapporteren in hun inkomstenbelastingaangifte (ITR). Hoewel er nog geen specifiek afzonderlijk formulier voor VDA-rapportage is geïntroduceerd, worden deze inkomsten doorgaans gerapporteerd onder "Vermogenswinsten" of "Inkomen uit andere bronnen", afhankelijk van hun aard. De TDS die is ingehouden op VDA-verkopen zal zichtbaar zijn in Form 26AS en het Annual Information Statement (AIS)/Taxpayer Information Summary (TIS), wat cruciale documenten zijn voor het afstemmen van belastingkredieten.
Gezien het strikte karakter van de Indiase crypto-belastingwetten, zijn nauwkeurige planning en administratie essentieel voor naleving.
Houd een Nauwkeurige Administratie bij: Dit is waarschijnlijk de belangrijkste praktijk. Houd voor elke VDA-transactie gedetailleerde gegevens bij van:
Begrijp uw Belastingverplichting Proactief: Wacht niet tot het einde van het boekjaar. Bereken gedurende het jaar regelmatig uw potentiële winsten en verliezen om een duidelijk beeld te krijgen van uw aanstaande belastingdruk. Houd er rekening mee dat verliezen winsten niet kunnen compenseren.
Maak gebruik van Professioneel Advies: Voor complexe scenario's, aanzienlijke handelsvolumes of voor het structureren van uw crypto-activiteiten, wordt het ten zeerste aanbevolen een gekwalificeerde belastingadviseur of Chartered Accountant (CA) te raadplegen. Zij kunnen advies op maat geven en helpen zorgen voor nauwkeurige naleving.
Gebruik Belastingsoftware/Tools: Er zijn verschillende gespecialiseerde crypto-belastingsoftwareoplossingen beschikbaar die kunnen integreren met verschillende exchanges en wallets om automatisch transacties te volgen, winsten/verliezen te berekenen en belastingrapporten te genereren die voldoen aan de Indiase regelgeving. Deze tools kunnen de last van handmatige administratie en berekening aanzienlijk verlichten.
Scheid Fondsen: Overweeg het aanhouden van afzonderlijke bankrekeningen voor uw crypto-handelsactiviteiten om in- en uitstroom gerelateerd aan VDA's eenvoudig te volgen.
Wees u Bewust van TDS: Als u VDA's koopt in een P2P-setting, zorg er dan voor dat u uw TDS-verplichtingen als koper begrijpt. Volg bij verkoop de TDS die door exchanges is ingehouden en stem deze af met uw Form 26AS.
Het is belangrijk voor crypto-gebruikers om te begrijpen dat het huidige belastingkader deel uitmaakt van een evoluerend regelgevend landschap. De Indiase regering heeft gekozen voor een voorzichtige aanpak, waarbij de nadruk eerst ligt op belastingheffing en traceerbaarheid, zonder een definitief standpunt in te nemen over de bredere legaliteit en regulering van crypto als valuta of activa buiten belastingheffing. Discussies over een uitgebreid crypto-wetsvoorstel zijn gaande, en toekomstige wetswijzigingen, verduidelijkingen of amendementen op het bestaande belastingkader zijn altijd mogelijk. Gebruikers moeten op de hoogte blijven van officiële aankondigingen en richtlijnen van regelgevende instanties zoals de Reserve Bank of India (RBI) en het Ministerie van Financiën. Dit initiële belastingkader biedt een solide, zij het strikte, basis voor hoe VDA's financieel worden behandeld in India, waardoor naleving cruciaal is voor alle deelnemers.
Net nu
Beste LBank-gebruiker
Er zijn momenteel verbindingsproblemen met onze online klantenservice. We werken er hard aan om het probleem op te lossen, maar we kunnen op dit moment geen exacte hersteltijd aangeven. Onze excuses voor het ongemak.
Als u hulp nodig hebt, kunt u contact met ons opnemen via e-mail. Wij zullen dan zo snel mogelijk reageren.
Bedankt voor uw begrip en geduld.
Klantenserviceteam van LBank