O Serviço Nacional de Impostos da Coreia do Sul decidiu em 28 de agosto que os residentes devem continuar a reportar contas de criptomoedas qualificadas mantidas em exchanges estrangeiras falidas, mesmo quando a negociação e os saques não estão disponíveis.
O Serviço Nacional de Impostos emitiu sua interpretação depois que um residente coreano perguntou se um saldo de exchange inacessível ainda se qualificava como uma conta financeira no exterior.
O contribuinte era credor de uma exchange de criptomoedas estrangeira que entrou em falência em novembro de 2022. O titular da conta não podia mais negociar ou sacar os ativos e havia entrado no processo de distribuição da exchange.
O contribuinte estava recebendo distribuições parciais de falência por meio de uma conta doméstica em moeda estrangeira. No entanto, o NTS concluiu que a conta original no exterior permaneceu sujeita a declaração porque havia sido aberta com um provedor de serviços de ativos virtuais estrangeiro para negociar ativos digitais.
A decisão diz respeito às obrigações de divulgação, e não se os ativos inacessíveis geram renda tributável. Reportar uma conta não estabelece, por si só, que o imposto é devido sobre todo o seu saldo.
Residentes coreanos e corporações domésticas geralmente devem declarar quando seus saldos combinados de contas financeiras no exterior excedem 500 milhões de won, aproximadamente US$ 350.000, no final de qualquer mês durante o ano civil relevante.
Os saldos em contas estrangeiras qualificadas são agregados ao aplicar o limite. A regra pode, portanto, ser aplicada mesmo quando nenhuma conta individualmente excede 500 milhões de won.
Os contribuintes devem apresentar o relatório em junho do ano seguinte. O arquivo identifica a instituição financeira estrangeira, as informações da conta e o saldo a ser declarado.
Ativos digitais foram adicionados ao regime de contas financeiras estrangeiras a partir do ciclo de relatórios de 2023. Contas mantidas por meio de exchanges de criptomoedas estrangeiras podem, portanto, se qualificar juntamente com depósitos estrangeiros, valores mobiliários, fundos e outros ativos financeiros cobertos.
As carteiras de autocustódia são tratadas de forma diferente porque não são contas abertas com provedores de serviços de ativos virtuais no exterior. A Crypto.news relatou anteriormente que as carteiras descentralizadas foram excluídas das declarações de contas no exterior sob a interpretação do NTS.
A decisão mais recente esclarece que a insolvência de uma exchange não produz o mesmo resultado. Um cliente pode manter uma conta a ser declarada ou uma reivindicação contra a exchange mesmo depois de perder o controle normal sobre os ativos.
A interpretação do NTS confirma que a conta deve ser declarada, mas o resumo publicamente disponível não explica totalmente como os contribuintes devem avaliar uma reivindicação de falência contestada ou parcialmente recuperável.
Uma interface de exchange pode exibir o saldo original de tokens do cliente, mesmo quando a massa falida não pode devolver todos os ativos. O valor eventualmente distribuído pode diferir substancialmente do saldo exibido.
A interpretação legal surgiu de um contribuinte que já estava recebendo distribuições parciais. Não estabelece que todo saldo de conta declarado será igual ao valor recuperado por meio da falência.
Os titulares de contas afetados podem precisar de registros mostrando saldos mensais, extratos de exchange, reivindicações de falência e distribuições. Esses documentos podem ajudar a estabelecer o que existia na conta e o que foi posteriormente recuperado.
A falência de exchanges pode deixar os clientes esperando anos pelo reembolso. A massa falida da FTX, por exemplo, iniciou um processo de reembolso de credores de bilhões de dólares depois que os clientes perderam o acesso aos fundos mantidos na plataforma.
A decisão do NTS significa que os credores coreanos não podem presumir que os saldos congelados desaparecem de suas obrigações de divulgação enquanto esses processos continuam.
Os contribuintes coreanos declararam 10,5 trilhões de won em ativos digitais no exterior durante o ciclo de divulgação de 2026, de acordo com dados atribuídos ao Serviço Nacional de Impostos. O total diminuiu 5,4% em relação ao ano anterior.
As holdings individuais aumentaram 5,4% para 9,8 trilhões de won. As holdings corporativas caíram 61,1% para aproximadamente 700 bilhões de won, produzindo a queda no total combinado.
O NTS atribuiu a redução geral a uma queda generalizada nos preços dos ativos. Os números representam os saldos divulgados por meio de relatórios de contas financeiras no exterior, e não as holdings totais de criptomoedas de cada residente coreano.
As contas financeiras no exterior declaradas totalizaram 107,1 trilhões de won na Coreia do Sul no ciclo mais recente. O número de indivíduos e empresas que declararam aumentou 9,1% para 7.484, de acordo com os resultados publicados.
A exigência de divulgação é separada do imposto planejado pela Coreia do Sul sobre ganhos de criptomoedas. O país atualmente planeja aplicar um imposto combinado de 22% sobre a renda qualificada de ativos digitais a partir de 1º de janeiro de 2027.
Esse futuro imposto também cobrirá atividades em exchanges estrangeiras e carteiras privadas. Conforme relatado pela crypto.news, ganhos anuais acima da dedução de 2,5 milhões de won enfrentariam um imposto nacional de 20% e um imposto de renda local de 2%.
Residentes cujos saldos combinados de contas no exterior excederam o limite em 2026 geralmente precisarão apresentar suas declarações em junho de 2027.
Clientes de exchanges falidas devem reter registros de conta mesmo que a plataforma não forneça mais acesso normal. Avisos de falência, aprovações de reivindicações e registros de pagamento também podem ser necessários para explicar as diferenças entre os saldos declarados e os fundos recuperados.
O NTS está preparando ferramentas de fiscalização mais amplas antes do imposto de renda sobre cripto de 2027. Em cobertura relacionada, a agência estaria desenvolvendo recursos de rastreamento de carteira para transações no exterior.
A Coreia do Sul também planeja trocar informações de transações de cripto com jurisdições participantes por meio da Estrutura de Relatório de Ativos Cripto (CARF) da OCDE. Os novos canais de dados poderiam tornar as contas de exchange no exterior anteriormente não divulgadas mais fáceis de identificar.
