El Servicio Nacional de Impuestos de Corea del Sur dictaminó el 28 de agosto que los residentes deben seguir declarando las cuentas de criptomonedas calificadas mantenidas en exchanges extranjeros en bancarrota, incluso cuando el comercio y los retiros no estén disponibles.
El Servicio Nacional de Impuestos emitió su interpretación después de que un residente coreano preguntara si un saldo inaccesible en un exchange seguía calificando como una cuenta financiera en el extranjero.
El contribuyente era un acreedor de un exchange de criptomonedas extranjero que entró en bancarrota en noviembre de 2022. El titular de la cuenta ya no podía comerciar ni retirar los activos y había entrado en el proceso de distribución del exchange.
El contribuyente estaba recibiendo distribuciones parciales por bancarrota a través de una cuenta nacional en moneda extranjera. Sin embargo, el NTS concluyó que la cuenta original en el extranjero seguía sujeta a declaración porque había sido abierta con un proveedor de servicios de activos virtuales extranjero para comerciar con activos digitales.
La decisión se refiere a las obligaciones de divulgación, y no a si los activos inaccesibles generan ingresos imponibles. La declaración de una cuenta no establece por sí misma que se deban impuestos sobre su saldo total.
Los residentes coreanos y las corporaciones nacionales generalmente deben declarar cuando los saldos combinados de sus cuentas financieras en el extranjero superen los 500 millones de wones, aproximadamente 350.000 dólares, al final de cualquier mes durante el año calendario relevante.
Los saldos de las cuentas extranjeras calificadas se agregan al aplicar el umbral. Por lo tanto, la norma puede aplicarse incluso cuando ninguna cuenta individual supere independientemente los 500 millones de wones.
Los contribuyentes deben presentar el informe durante junio del año siguiente. La presentación identifica la institución financiera extranjera, la información de la cuenta y el saldo declarable.
Los activos digitales se añadieron al régimen de cuentas financieras extranjeras a partir del ciclo de declaración de 2023. Las cuentas mantenidas a través de exchanges de criptomonedas en el extranjero pueden, por lo tanto, calificar junto con depósitos extranjeros, valores, fondos y otros activos financieros cubiertos.
Las billeteras de autocustodia se tratan de manera diferente porque no son cuentas abiertas con proveedores de servicios de activos virtuales en el extranjero. Crypto.news informó previamente que las billeteras descentralizadas fueron excluidas de las declaraciones de cuentas en el extranjero según la interpretación del NTS.
La última resolución aclara que la insolvencia de un exchange no produce el mismo resultado. Un cliente puede mantener una cuenta declarable o un reclamo contra el exchange incluso después de perder el control normal sobre los activos.
La interpretación del NTS confirma que la cuenta debe ser declarada, pero el resumen disponible públicamente no explica completamente cómo los contribuyentes deben valorar un reclamo por bancarrota disputado o parcialmente recuperable.
Una interfaz de exchange podría mostrar el saldo original de tokens del cliente incluso cuando la masa concursal no pueda devolver todos los activos. El valor finalmente distribuido puede diferir sustancialmente de ese saldo mostrado.
La interpretación legal surgió de un contribuyente que ya estaba recibiendo distribuciones parciales. No establece que cada saldo de cuenta declarado equivaldrá a la cantidad recuperada a través de la bancarrota.
Los titulares de cuentas afectados pueden necesitar registros que muestren saldos mensuales, extractos del exchange, reclamaciones de bancarrota y distribuciones. Esos documentos pueden ayudar a establecer lo que existía en la cuenta y lo que se recuperó posteriormente.
La bancarrota de un exchange puede dejar a los clientes esperando años para el reembolso. La masa concursal de FTX, por ejemplo, inició un proceso de reembolso a acreedores de miles de millones de dólares después de que los clientes perdieran el acceso a los fondos mantenidos en la plataforma.
La resolución del NTS significa que los acreedores coreanos no pueden asumir que los saldos congelados desaparecen de sus obligaciones de declaración mientras esos procedimientos continúan.
Los contribuyentes coreanos declararon 10,5 billones de wones en activos digitales en el extranjero durante el ciclo de divulgación de 2026, según cifras atribuidas al Servicio Nacional de Impuestos. El total disminuyó un 5,4% respecto al año anterior.
Las tenencias individuales aumentaron un 5,4% hasta los 9,8 billones de wones. Las tenencias corporativas cayeron un 61,1% hasta aproximadamente 700 mil millones de wones, produciendo la disminución en el total combinado.
El NTS atribuyó la reducción general a una caída generalizada de los precios de los activos. Las cifras representan saldos divulgados a través de informes de cuentas financieras en el extranjero, no la totalidad de las tenencias de criptomonedas de cada residente coreano.
El total de cuentas financieras en el extranjero declaradas por Corea del Sur alcanzó los 107,1 billones de wones en el último ciclo. El número de individuos y empresas declarantes aumentó un 9,1% hasta 7.484, según los resultados publicados.
El requisito de divulgación es independiente del impuesto planificado por Corea del Sur sobre las ganancias de criptomonedas. El país actualmente planea aplicar un impuesto combinado del 22% a los ingresos de activos digitales calificados a partir del 1 de enero de 2027.
Ese futuro impuesto también cubrirá la actividad en exchanges extranjeros y billeteras privadas. Como informó crypto.news, las ganancias anuales por encima de la deducción de 2,5 millones de wones enfrentarían un impuesto nacional del 20% y un impuesto local sobre la renta del 2%.
Los residentes cuyos saldos combinados de cuentas en el extranjero superaron el umbral durante 2026 generalmente deberán presentar sus declaraciones en junio de 2027.
Los clientes de exchanges en bancarrota deben conservar los registros de sus cuentas, incluso si la plataforma ya no proporciona acceso normal. También pueden ser necesarios avisos de bancarrota, aprobaciones de reclamaciones y registros de pagos para explicar las diferencias entre los saldos declarados y los fondos recuperados.
El NTS está preparando herramientas de aplicación más amplias antes del impuesto sobre la renta de criptoactivos de 2027. En una cobertura relacionada, se informó que la agencia estaba desarrollando capacidades de rastreo de billeteras para transacciones en el extranjero.
Corea del Sur también planea intercambiar información sobre transacciones de criptoactivos con jurisdicciones participantes a través del Marco de Información de Criptoactivos de la OCDE. Los nuevos canales de datos podrían facilitar la identificación de cuentas de exchanges en el extranjero que antes no se divulgaban.
